Разъяснения ДСО по вопросам осуществления оценочной деятельности в качестве частнопрактикующего специалиста
Уважаемые члены Партнерства!
В конце 2018 года многие оценщики получили уведомление от Федеральной налоговой службы о имеющейся задолженности по уплате налогов за осуществление деятельности в качестве частнопрактикующего оценщика, при том, что в таком статусе оценщиком деятельность не велась.
В силу того, что ситуация действительно довольно сложная и запутанная Исполнительная дирекция ДСО считает необходимым дать разъяснения по этому вопросу.
Итак, с 01.01.2017 года вступили в силу положения Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ (в редакции от 30.11.2016 г) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", урегулировавшие порядок постановки на учет частнопрактикующих Оценщиков.
Напомним, что в соответствии со ст.4 ФЗ № 135 Закона об оценочной деятельности: «Оценщик может осуществлять оценочную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой, а также на основании трудового договора между оценщиком и юридическим лицом, которое соответствует условиям, установленным статьей 15.1 настоящего Федерального закона»
Это означает, что осуществлять оценочную деятельность в форме индивидуального предпринимателя (ИП) в соответствии с ФЗ № 135 Закона об оценочной деятельности - НЕЛЬЗЯ.
Однако так сложилось, что многие оценщики с самого начала своей профессиональной деятельности работают именно как ИП, тем самым нарушая требования законодательства в сфере оценочной деятельности.
Поскольку в функции СРО не входит надзор за организационно-правовой формой работодателя оценщика, мы лишь указывали на несоответствие формы ИП требованиям закона и говорили о том, что для того, чтобы легально продолжать осуществлять свою деятельность «в теории» необходимо перерегистрироваться в частнопрактикующих специалистов. Росреестр в ходе плановых и внеплановых проверок деятельности СРО никогда не затрагивал эту тему. Да, и получить статус частнопрактикующего оценщика до недавнего времени было не возможно, так как у ФНС не было согласованной процедуры присвоения этого статуса оценщикам.
Все эти нестыковки и непроработки нормативно-правовой базы оценочного и налогового законодательства мало кого смущали и тревожили.
Однако ситуация приобрела совершенно иное значение, когда ФНС вплотную занялась налогооблажением частнопрактикующих оценщиков.
Кого же ФНС признает сегодня частнопрактикующим оценщиком и кому начисляет налоги и пенни?
Как следует из письма Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2018 г. N БС-4-11/22263, «в случае отсутствия в сводном реестре членов саморегулируемых организаций оценщиков сведений о юридическом лице, с которым оценщик заключил трудовой договор, такой оценщик признается плательщиком страховых взносов в соответствии с подпунктом 1.2. пункта 1 статьи 419 Кодекса», т.е. признается частнопрактикующим оценщиком и подлежит постановке на налоговый учет.
Таким образом, если с 01.01.2017 года в реестре СРО не было информации о том, что оценщик является сотрудником какой-либо оценочной компании, ФНС автоматически признает его частнопрактикующим оценщиком (ЧПО).
Процедура передачи в ФНС сведений об оценщиках
В соответствии с действующим порядком, ФНС регистрирует специалистов-физических лиц в качестве ЧПО на основании данных сводного реестра оценщиков, который им передает Росреестр. В свою очередь, эти сведения в сводный реестр передает каждая СРОО по определенной форме, регламентированной приказом Минэкономразвития. В данной форме отсутствует графа с информацией о том, является ли оценщик ЧПО с указанием даты получения такого статуса, имеется только графа, где должны быть отражены сведения о юридическом лице, с которым у члена СРОО заключен трудовой договор.
Получается, что если нет сведений о юридическом лице, с которым оценщик заключил трудовой договор, значит, он занимается частной практикой, ведь закон никакой иной формы осуществления профессиональной деятельности не предусматривает (ст.4 ФЗ № 135). Не учитывается также тот факт, что оценщик может быть членом СРО и при этом не работать в сфере оценки.
В настоящее время ФНС ставит на учет в качестве ЧПО только тех специалистов, у которых с 01.01.2017 года в реестре СРОО отсутствуют сведения о месте работы (члены ДСО могут проверить информацию о себе по ссылке http://www.srodso.ru/01.01.03.01/member_list.aspx).
Исполнительная дирекция ДСО не однократно обращалась в Минэкономразвития с просьбой разрешить данную проблему.
С начала февраля активную работу ведет Комиссия по вопросам электронного взаимодействия между СРОО и Росреестром при Совете по оценочной деятельности Минэкономразвития. Одно из важных направлений деятельности Комиссии - совершенствование формата передачи сведений о месте работы оценщика, а также сведений о том, является ли член СРОО частнопрактикующим оценщиком (ЧПО).
От ДСО в работе Комиссии принимает участие Исполнительный директор Партнерства – Екатерина Царькова. При непосредственном общении с сотрудниками Минэка, курирующими оценочную деятельность, удалось выяснить позицию Министерства: сложившийся порядок постановки на учет в качестве ЧПО, по-мнению специалистов Росреестра и Минэкономразвития - не правильный и требует существенной доработки.
Именно поэтому Минэкономразвития внесены поправки в Приказы № 55 от 13.02.2015 г. и № 497 от 23.08.2015г. Данные поправки предполагают отражение в реестрах СРО сведений об организационно-правовой форме осуществления оценщиком оценочной практики, что позволит оценщиков не работающих в профессии, но сохраняющих свое членство в СРО, не причислять автоматически к частнопрактикующим. Поправки в Приказ № 55 вступят в силу с 24.04.2019 г., поправки в Приказ № 497 только готовятся к утверждению и вступят в силу через 180 дней после опубликования.
Предположительно, после вступления в силу поправок в указанные приказы, ФНС также внесет изменения в Приказ Федеральной налоговой службы от 10 октября 2017 г. N ММВ-7-14/795 «Об утверждении форм и форматов представления сведений о членах саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов саморегулируемых организаций». И вот тогда должен заработать нормальный обмен данными.
Поэтому НП СРО «ДСО» рекомендует дождаться вступления в силу всех вышеуказанных приказов, после чего необходимо будет уведомить Партнерство о желании заниматься частной практикой. В свою очередь, НП СРО «ДСО» запустит процесс передачи информации из нашего реестра в сводный реестр оценщиков Росреестра, а оттуда – в ФНС России.
Порядок взаимодействия «оценщик-СРО-Росреестр-ФНС» будет примерно следующим:
- Оценщик уведомляет СРО заявлением в произвольной форме о дате начала своей оценочной деятельности в качестве ЧПО (при условии такой необходимости);
- СРО вносит данную информацию в реестр СРО и направляет в течении 5 рабочих дней с даты получения уведомления от оценщика данную информацию в Сводный реестр Росреестра;
- Росреестр передает полученную из СРО информацию в ФНС;
- ФНС ставит оценщика на учет в качестве ЧПО с той даты, которая была указана в заявлении оценщика в адрес СРО и направляет уведомление о постановке на налоговый учет оценщику адрес регистрации;
- Оценщик, получив уведомление из ФНС, должен обратиться в любой банк РФ для открытия счета, на который он будет получать оплату за свою оценочную деятельность, Доходы, поступившие на данный счет будут облагаться налогом 6%.
Что же делать оценщикам, которые в настоящее время работают в качестве индивидуальных предпринимателей?
Партнерство не рекомендует осуществлять оценочную деятельность в качестве ИП, поскольку это прямое нарушение ст.4 ФЗ № 135 Закона об оценочной деятельности. Для регистрации статуса частнопрактикующего оценщика вам необходимо после 24.04.2019 г. направить в адрес Исполнительной дирекции СРО письменное уведомление о желании получить статус ЧПО.
Как проверить, не начисляют ли вам налоги и пенни за частную практику?
Многим оценщикам неожиданно приходят письма от ФНС с начисленными пенни по неуплаченным налогам, якобы они были ранее зарегистрированы в качестве частнопрактикующих оценщиков.
Проверить факт регистрации в качестве частнопрактикующего оценщика и отсутствия/наличия задолженностей перед ФНС можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС
ВОТ ЗДЕСЬ: https://lkfl2.nalog.ru/lkfl/login или на старой версии сайта ФНС в личном кабинете
ВОТ ЗДЕСЬ: https://oldlkfl.nalog.ru/lk/
Если вдруг вы обнаружили факт регистрации в качестве частнопрактикующего оценщика при наличии действующего трудового договора с оценочной компанией, сведения о которой отражаются в реестре, то просим обратиться в Исполнительную дирекцию ДСО для совместного решения возникших проблем.
Какие изменения грядут в части предоставления и публикации сведений о месте работы оценщика в оценочной компании?
Не секрет, что общая тенденция представителей ФНС направлена на усиление контроля за всеми налогоплательщиками.
Большое количество данных становится публичными, в результате чего ФНС имеет возможность быстро проверить правильность уплаты всех налогов и взносов.
В текущей редакции приказов о порядке ведения реестров на сайтах СРОО и в сводном реестре оценщиков на сайте Росреестра раскрываются данные о месте работы оценщика, однако требование публиковать дату начала и окончания трудовых отношений отсутствует.
Есть основания предполагать, что через некоторое время эти данные станут обязательными, и в рамках взаимодействии между Росреестром и ФНС все эти сведения будут передаваться в ФНС.
Следовательно, ФНС сможет проверить правильность всех налоговых отчислений по заработной плате.
Партнерство рекомендует оценочным компаниям заранее проверить правильность оформления трудовых отношений со своими оценщиками и обратить внимание на даты заключения трудовых договоров.
Партнерство рекомендует оценщикам также проверить сведения о работодателях в реестре членов НП СРО «ДСО» http://www.srodso.ru/01.01.03.01/member_list.aspx и в сводном реестре оценщиков на сайте Росреестра https://rosreestr.ru/site/fiz/vnesenie-svedeniy-v-svodnyy-reestr-chlenov-samoreguliruemykh-organizatsiy-otsenshchikov/svedeniya-iz-svodnogo-reestra-chlenov-samoreguliruemykh-organizatsiy-otsenshchikov-/
И соотнести это все с данными отчетности (6-НДФЛ, 2-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М и т.д.), сдаваемой в ИФНС и фонды.
Дополнительно проверить сведения о среднесписочной численности работников организации по данным ФНС можно на сайте ФНС вот здесь https://www.nalog.ru/opendata/7707329152-sshr/
Всю общую информацию можно проверить вот здесь https://pb.nalog.ru/index.html
Правда эти данные раскрываются в виде наборов электронных записей в формате XML, с которыми неспециалисту работать трудно.
Всем оценщикам и оценочным компаниям настоятельно рекомендуем отнестись внимательно к данной информации: проверить правильность оформления трудовых отношений и всех налоговых отчислений по заработной плате и доходам оценщиков.
Для оперативного решения любых возникающих вопросов и проблем, связанных с темой данного информационного сообщения, можно обращаться к Исполнительному директору ДСО Екатерине Царьковой по тел 8 903 591 23 24 или по эл. почте e.tsarkova@srodso.ru.
С уважением и надеждой на конструктивное сотрудничество,
Исполнительная дирекция
НП СРО «Деловой Союз Оценщиков»
Первая публикация: 11.03.2019 15:26. Последнее обновление: 11.03.2019 15:27